Какие льготы предусмотрены по земельному налогу?
Льготы, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Севастополя, Санкт-Петербурга, Москвы).
Эти моменты закреплены в п.7 ст. 395 НК РФ, абз. 2 п.2 ст. 387, п.5 ст. 391.
Освобождение от уплаты земельного налога отдельных категорий граждан
В п. 7 ст. 395 НК РФ сказано, что в полном объеме освобождены от уплаты земельного налога физлица, которые относятся к коренным малочисленным народам Сибири, Севера и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины упомянутых народов. Закон работает в отношении тех участков земли, которые используются для промыслов, хозяйствования, развития и сохранения их традиционного образа жизни. Об этом гласит п.7 ст. 395 НК РФ.
Положения этой законодательной нормы применяются в отношении земельных наделов, находящихся на территории традиционного природопользования коренных малочисленных народов, которые на правах собственности, праве пожизненного наследуемого владения, праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежат данным указанным выше физическим лицам.
Уменьшение налоговой базы для отдельных категорий граждан
Налоговая база уменьшается на сумму в 10000 рублей, которая не облагается налогом, на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Санкт-Петербурга, Москвы, Севастополя) в отношении участка земли, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у перечисленных ниже категорий налогоплательщиков:
Инвалидов с детства;
Героев Советского Союза, полных кавалеров ордена Славы, Героев Российской Федерации;
Ветеранов и инвалидов боевых действий;
Инвалидов I и II группы;
Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны;
Физических лиц, которые имеют право на получение социальной поддержки. К данной категории лиц относятся, в том числе, российские граждане, которые подверглись воздействию радиации и принимали участие в ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС. Эти моменты прописаны в ст. 1 Закона от 26.11.1998 №175-ФЗ; ст. 1 Закона от 10.01.2002 №2-ФЗ; ст. 1 Закона от 15.05.1991 №1244-1;
Физических лиц, которые получили или перенесли лучевую болезнь;
Физических лиц, ставших инвалидами в результате учений, испытания или других работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая космическую технику и ядерное оружие;
Физических лиц, которые были задействованы в составе подразделений особого риска в испытаниях термоядерного, ядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах и средствах вооружения.
Льготы, которые устанавливаются законами городов федерального значения Севастополя, Санкт-Петербурга, Москвы
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Севастополя, Москвы и Санкт-Петербурга) могут устанавливаться налоговые льготы, основания их применения, включая установление размера суммы, не облагаемой налогом для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе пенсионеров. Об этом гласят Письмо Минфина России от 21.01.2016 №03-05-06-02/2078; абз. 2 п.2 ст. 387 НК РФ.
Пример. Льготы по земельному налогу, установленные в г. Москве
Если говорить о столице, то льготы предоставляются в виде дополнительного уменьшения (сюда не включаются федеральные льготы) налоговой базы на одного налогоплательщика на 1 миллион рублей в отношении перечисленных ниже категорий физических лиц:
1. Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны; ветеранов и инвалидов боевых действий.
2. Инвалидов детства.
3. Инвалидов I и II группы.
4. Физических лиц, у которых имеется право на получение социальной поддержки в соответствии со ст. 1 Закона №2-ФЗ; ст. 1 Закона №1244-1; ст. Закона №175-ФЗ. К данным лицам относятся, в том числе, российские граждане, которые подвергались воздействию радиационного облучения и принимавшие участите в ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС.
5. Физических лиц, получивших и перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате учений, испытаний и других работ, которые связаны с любыми видами ядерных установок, включая космическую технику и ядерное оружие.
6. Одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье.
7. Физических лиц, которые принимали непосредственное участие в испытаниях термоядерного и ядерного оружия, ликвидации установок на военных объектах и средствах вооружения в составе подразделений особого риска.
Важно! Указанные налоговые льготы не распространяются на участки земли, которые сдаются в аренду. Об этом гласит ч.3 ст. 3.1 Закона №74.
Пример. Применение льготы по земельному налогу
Гражданин Статилкин В. О. является собственником земельного участка, расположенного на территории г. Москвы, представленного для ведения дачного хозяйства. Его кадастровая стоимость составляет 2400000 рублей. В отношении подобных участков налоговая ставка в 2016 году установлена в размере 0,0025% - этот момент зафиксирован в п.1 ч.1 ст. 2 Закона №74.
Размер земельного налога в 2016 году составит 600 рублей. Расчет следующий: 2400000 рублей х 0,025%.
Если собственник земельного участка, гражданин Статилкин В. О., является инвалидом I группы, то сумма земельного налога в 2016 году составит 347,50 рублей . Расчет следующий: (2400000 рублей – 10000 рублей – 1000000 рублей) х 0,025%.
Если вам нужна детальная информация об установленных налоговых льготах в конкретном регионе, то вы можете получить ее на сайте ФНС России. В этом вам поможет информационный ресурс раздела «Электронные услуги», который называется «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Как происходит оформление льготы
Чтобы получить льготу, физическое лицо должно представить в налоговый орган, выбранный на свое усмотрение документы, подтверждающие право на льготу и соответствующее заявление. С целью уменьшения налоговой базы на сумму 10000 рублей, которая не облагается налогом, нужно подать документы, подтверждающие право на указанное уменьшение в налоговый орган. В п.6 ст. 391 НК сказано, что гражданин выбирает налоговый орган на свое усмотрение. К примеру, инвалид представляет справку государственного учреждения медико-социальной экспертизы, которая подтверждает факт, что у него имеется определенная группа инвалидности. Об этом сказано в Приложении №1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 №1031н.
Как происходит возврат переплаты налога за прошедшие периоды
В п. 7 ст. 78, п.1 ст. 393, п.4 ст. 397 сказано, что налогоплательщик имеет право представить документы, которые фиксируют его право на льготу в течение трехлетнего срока с момента возникновения права на льготу. Налоговый орган с учетом льготы осуществит перерасчет суммы налогов не более чем за три года (налоговых периода), предшествующих календарному году обращения.
Физическому лицу для возврата излишне уплаченного налога нужно будет обратиться в налоговый орган и представить заявление, написанное от руки.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должностные лица налогового органа должны принять в течение 10 рабочих дней со дня, когда такое заявление было получено. После этого в течение 5 рабочих дней физическому лицу (налогоплательщику) будет направлено сообщение о том, какое решение принято. Если решение принято не в пользу физического лица, то в сообщении этот факт также будет отображен. В п.6 ст. 6.1, п.п. 6,7,8 ст. 78 НК РФ сказано, что возврат налога должен быть осуществлен в течение 1 месяца со дня, когда от гражданина было принято соответствующее заявление.
Источник
