Кто относится к самозанятым гражданам и отчисляются ли им налоги?

 – Изначально самозанятыми именовались лица, которые самостоятельно  обеспечивали себя работой в рамках гражданско-правовых договоров. Исходя из такого широкого понимания к самозанятым гражданам относились следующие лица (пункт 2.2 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29 мая 2014 года № 1116-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Алексеева А.Н. на нарушение его конституционных прав отдельными положениями статей 6, 7 и 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также статей 5 и 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»):

1 индивидуальные предприниматели (далее – ИП);

2 адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой;

3 иные граждане, которые, как правило, выполняют работы и (или) оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение.

В настоящее время принимаются меры по легализации приносящей доход деятельности физлиц, которые на учет в налоговых органах не поставлены. В связи с этим понятие «самозанятые лица» все чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан. Часто такие лица занимаются репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, оказывают услуги в сфере косметических процедур, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд (Стратегия развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года, утвержденная распоряжением Правительства Российской Федерации от 2 июня 2016 года № 1083-р).

Таким образом, к числу самозанятых относятся граждане, которые без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и без привлечения наемных работников за вознаграждение выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам.

Как уже говорилось ранее, отдельные виды предпринимательской деятельности граждане могут осуществлять без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (часть 1 статьи 2, абзац 2 части 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В частности, самозанятые лица без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя могут применять специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход (далее – НПД). В том числе перейти на этот специальный режим могут граждане, которые оказывают услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд. Это возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности их доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн рублей.

Для применения специального налогового режима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (подпункт 6 части 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации; части 1 - 1.3 статьи 1, части 1, 6, 7 статьи 2, статья 4, часть 1 статьи 5, часть 2 статьи 6, Федерального закона от 27 ноября 2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ)).

 НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (части 1, 2 статьи 12 Федеральный закон № 422-ФЗ):

=в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода;

=в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

 После того как вычет будет полностью исчерпан (в сумме 10 000 рублей), ставка НПД составит 4% (при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам).

Срок использования налогового вычета не ограничен. Однако после его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (части 3, 4 статьи 12 Федеральный закон № 422-ФЗ).

В случае применения специального налогового режима с доходов, облагаемых НПД, не взимаются НДФЛ и страховые взносы (часть 8 статьи 2,часть 2 статьи 15 Федеральный закон № 422-ФЗ).

 Фото: Freepik